+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Уменьшение налога при продаже ос доходы расходы

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям. При совершении такой операции организация:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль

Реализация основных средств

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям. При совершении такой операции организация:. Бухгалтерский учет. При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Наличие заключенного договора является условием желательным. При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:. Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов п.

Такие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи п. Для учета выбытия объектов основных средств, в том числе и при продаже, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утв.

В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 руб.

Сумма начисленной амортизации 12 руб. Продажная цена 11 руб. В сальдо прочих доходов и расходов за месяц будет учтена прибыль от реализации компьютера в сумме руб.

Её величина зависит от того, как был учтен НДС, предъявленный продавцом компьютера о начислениях налога при различных вариантах учета этого НДС — см. Применение организацией различных правил определения первоначальной стоимости основных средств, а также начисления амортизации, установленных законодательством РФ в бухгалтерском и налоговом учетах, приводит к возникновению разницы между величинами остаточной стоимости объекта при его выбытия.

Она появлялась в том случае, когда величина ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете превосходила сумму начисленной амортизации в налоговом или отложенного налогового обязательства, если при начислении амортизации возникала налогооблагаемая временная разница. Эта разница рождалась при превосходстве суммы ежемесячной амортизации в налоговом учете над её размером в бухгалтерском. Напомним, что вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые же временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. Пример 2 Организация продает пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого руб. Амортизация начислялась 49 месяцев.

Так как в налоговом учете при начислении амортизации по микроавтобусу использовался коэффициент 0,5 п. Образовавшаяся вычитаемая временная разница — руб. Его начисление осуществлялось ежемесячно одновременно с начислением амортизации проводкой:. При продаже автомобиля отложенный налоговый актив списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов п.

Для этого в бухгалтерском учете производится запись:. При исчислении налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ подп.

Для большинства объектов основных средств остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период их эксплуатации у налогоплательщика.

Прибыль, получаемая при превышении размера дохода над остаточной стоимостью объекта основных средств, учитывается при исчислении налога впрямую, так как соответствующие суммы непосредственно включаются в доходы и расходы, принимаемые к расчету. Пример 1 продолжение Уточним его исходные данные. Реализация компьютера произошла в сентябре года, данные первоначальной стоимости и начисленной суммы амортизации в налоговом учете идентичны данным бухгалтерского учета.

В доходы от реализации за 9 месяцев года будет включена продажная стоимость компьютера - 11 руб. Если же остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

Пример 2 продолжение Уточним его условие. Договорная цена продаваемого микроавтобуса без НДС - руб. Транспортное средство реализовано в августе года. Величина остаточной стоимости микроавтобуса по данным налогового учета - руб. Величина оставшегося срока полезного использования продаваемого транспортного средства составит 21 мес. С учетом этого в период с сентября года по май года в прочие расходы налогоплательщика будет включаться по ,14 руб.

Поскольку упомянутым пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрены особые правила налогового учета убытков от реализации амортизируемого имущества, то организация должна вести отдельный учет сделок по реализации таких объектов.

Разработчики декларации предлагают налогоплательщику отражать в этом приложении информацию обо всех сделках по реализации амортизируемого имущества, как прибыльных, так и убыточных. По строкам и указываются данные о суммарной выручке и суммарных расходах по всем сделкам с амортизируемым имуществом за отчетный период. Информация же о сумме полученной прибыли и полученного убытка показывается развернуто:. По каждой убыточной сделке организация определяет период списания этого убытка на расходы и величину, которая будет признаваться в расходах ежемесячно в течение периода списания убытка.

Примера 3 Объединим условия примеров 1 и 2. В течение 9 месяцев года организация продала два объекта основных средств: компьютер и микроавтобус. Других операций, которые учитываются в особом порядке согласно положениям статей , При заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года по строке указывается общее количество сделок, связанных с реализацией амортизируемого имущества, совершенных за отчетный период.

Таковых у организации 2, из них 1 убыточная. Эта величина отражается по строке Общая сумма выручки от реализации двух объектов основных средств за 9 месяцев составила руб. Она заносится по строке Совокупность же величин их остаточной стоимости — руб. По строке отражается величина прибыли, полученная при реализации компьютера - руб. Фрагмент приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года приводится в таблице.

Количество сделок по реализации амортизируемого имущества — всего. Остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные …. Прибыль от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, …. Убыток от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, ….

Согласно алгоритму оно включается в вычитаемые суммы наряду с расходами, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационными расходами. Тем самым разработчики декларации осуществляют восстановление убытка, вошедшего опосредованно через суммы доходов и расходов, который в последующие отчетные налоговые периоды будет учитываться по специальному правилу. В нашем случае уже в сентябре налогоплательщик вправе включить в прочие расходы часть убытка, полученного при реализации микроавтобуса, - ,14 руб.

Напомним, что в этом приложении приводятся данные по расходам, связанным с производством и реализацией, внереализационным расходам, а также убыткам, приравненным к внереализационным расходам.

Пример 2 окончание В налоговом учете при реализации микроавтобуса получен убыток руб. Налогоплательщику его позволяют учитывать в прочих расходах по ,14 руб. В бухгалтерском же учете операция по реализации транспортного средства принесла прибыль — 24 руб. И она будет учтена при формировании бухгалтерской прибыли за 9 месяцев года. Величина бухгалтерской прибыли не будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном, так и последующих отчетных периодах.

Поэтому её по логике следует признать постоянной разницей. Так как исчисленный с этой величины налог приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его следует отнести к постоянному налоговому активу.

Начисление последнего в августе года в бухгалтерском учете сопровождается записью:. На момент реализации микроавтобуса из-за разных величин ежемесячных амортизационных начислений в учетах руб. Начиная же с сентября года, в течение 21 месяца будет осуществляться частичное её погашение за счет сумм убытка, включаемых ежемесячно в прочие расходы в налоговом учете.

Поэтому в этих месяцах на величину погашения - ,71 руб. Последняя такая проводка будет производиьтся в мае года. В этот момент величина непогашенной суммы отложенного налогового актива составит руб. Поэтому её погашение сопровождается записью:. Последняя сумма равна величине начисленного в августе года постоянного налогового актива. Поэтому, на наш взгляд, логично было бы вместо начисления постоянного налогового актива эта операция приводит к увеличению прибыли, величина которой впоследствии при списании остатка отложенного налогового актива будет полностью погашена осуществить частичное погашение отложенного налогового актива, обойдясь при этом без применения счета Если же последовать этому, то в августе года в бухгалтерском учете следовало бы осуществить проводку:.

Как было сказано выше, при реализации амортизируемого имущества в налоговом учете при определении финансового результата от этой операции помимо остаточной стоимости объекта учитываются и расходы, связанные с его продажей. Поэтому существует вероятность получения убытка при реализации объекта полностью самортизированного оставшийся срок полезного использования которого равен нулю.

В этом случае величина полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полной сумме в том месяце, когда произошла операция по реализации объекта. Пример 4 Организация в сентябре года реализовала полностью самортизированный станок как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах за руб. Расходы, связанные с его демонтажем составили руб. В бухгалтерском учете убыток от выбытия станка 2 руб. Так как объект полностью самортзирован, то в налоговом учете сумма убытка руб.

В этом случае убыток от операции должен быть учтен налогоплательщиком при заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. При продаже основного средства возникает объект обложения НДС.

Как было сказано выше, исчисление налога будет зависеть от того, как был учтен предъявленный продавцом объекта НДС. Если объект, в свое время, приобретался для использования в операциях, облагаемых НДС, то сумма входного налога была приняты к вычету.

Поэтому при продаже такого основного средства налоговой базой по НДС признается цена, указанная в договоре. Вариант 1 Организация осуществляет только операции, облагаемые НДС.

Продажа основного средства при применении ЕНВД

В хозяйственной практике компаний и предпринимателей нередко возникает необходимость в продаже собственных основных средств. Особенностью ЕНВД является то, что данная система налогообложения может применяться только в отношении конкретных видов деятельности, перечень которых дан в п. По деятельности, переведенной на ЕНВД, объектом налогообложения является не реальный, а вмененный доход, который рассчитывается исходя из физических показателей и базовой доходности, установленных для конкретного вида деятельности в законодательном порядке ст. Если наряду с деятельностью, переведенной на ЕНВД, осуществляются иные виды деятельности не перечисленные в п.

Субсидии на развитие предпринимательства · Как уменьшить налог УСН . Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог. Например , при реализации офисного помещения в течение 10 лет.

Особый учет основных средств в налоге УСН

Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса. Справочная Блог. Все статьи по теме. Поделиться статьёй. Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие на обработку персональных данных.

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

Учет основных средств при УСН: основные моменты. Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета. Отметим самые важные моменты:. Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продажа ос на усн доходы минус расходы

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. С года он составляет млн руб.

«Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог

Напомним, упрощенец должен пересчитать налоговую базу, если продает О С п. Получается, что вы будете пересчитывать налоговую базу только за период с момента, когда вы начали учитывать стоимость ОС в расходах, и до года, в котором изменили объект налогообложени я п. Посмотрим, что можно сделать. Но выгоднее для упрощенцев определять эту дату как дату начала учета расходов на приобретение ОС. Это, напомним, последнее число квартала, в котором купленное ОС было введено в эксплуатацию и оплачено.

При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают Порядок учета основных средств при УСН «доходы минус расходы» прописан в в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п.

Основные средства при УСН: изменения в 2019 - 2020 годах

Не нужно пересчитывать налог, если вы не передавали ОС третьим лицам, а лишились его по иным причинам, например ликвидировали его сами, его у вас украли или оно сгорел. Вам придется восстановить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. Из-за этого нужно будет пересчитывать базу по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в расходах до даты его продаж А это значит, что придется представить уточненные декларации, вероятно, доплатить налог если в году учета стоимости ОС в расходах налог был к доплате или нулевым из-за того, что доходы равны расходам и уплатить пени за период просрочки.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет при продаже имущества 2017
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Епифан

    Мы живем в обществе, и нужно научиться общаться и договариваться друг с другом, без помощи законов

  2. Олимпиада

    Вот и любимый ВАЗ снова возрастёт в цене)))))

  3. Мариетта

    Блед приключения на жопу ищите потом выёбываетесь когда за обе руки ловят!