+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Привлечение налогового агента к налоговой ответственности если налог удержан в натуральой форме

Все Статьи. Карта сайта. Вебинары Расписание семинаров и вебинаров Семинары Вебинары Бизнес-завтраки Зарубежное законодательство Электронная отчетность Астрал Отчет 1C-Отчетность Информационная защита Решения по Защите конфиденциальной информации Часто задаваемые вопросы по защите персональных данных. Главная Услуги Статьи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 05052015 Налоговая новость о новой обязанности налоговых агентов

НДФЛ: Ответственность налогового агента

Греф: грядет первая революция госуправления РБК: Система быстрых платежей даст возможность совершать быстрые платежи с использованием биометрии лица Путин провел совещание с постоянными членами Совбеза по урегулированию ситуации в Сирии и проблему прекращения ДРСМД Исследование: россияне не спешат становиться предпринимателями НАПКА предлагает включать в госреестр лишь профессиональных коллекторов.

Главное Документы Эксперты. В статье рассмотрено, можно ли налогового агента по НДФЛ привлечь к ответственности по ст. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Налоговые агенты не всегда успевают уложиться в данные сроки. Налоговый кодекс не разъясняет, что понимается под неправомерным неперечислением неполным перечислением НДФЛ налоговым агентом и когда можно говорить о данном налоговом правонарушении. По нашему мнению, под неправомерным неперечислением понимается неуплата налога, поэтому в случае несвоевременной уплаты НДФЛ налоговым агентом ст.

Налоговые органы придерживаются иного мнения: налоговый агент, удержавший у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, но не перечисливший суммы такого налога в установленный НК РФ срок, подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. Арбитражная практика неоднозначна. Если ст. Налоговая инспекция руководствовалась п. Суд не согласился с этим, указав, что организация выступала в качестве налогового агента, а не налогоплательщика и расширять сферу действия норм о налоговой ответственности, используя п.

Кроме этого, согласно п. От себя добавим, что ст. Федеральный арбитражный суд СКО внес уточнения, которые помогут разобраться в данном вопросе. Организация в ходе налоговой проверки до принятия решения налоговым органом перечислила в бюджет задолженность по НДФЛ. Суд указал, что, если налоговые платежи перечислены, но несвоевременно, ст. Он разграничил понятия "неисполнение обязанности" в этом случае возможно применение ст. Под неисполнением обязанности понимается невыполнение возложенной обязанности в полном объеме, то есть налог не перечислен.

Под несвоевременным исполнением обязанности понимается ее исполнение с нарушением установленного срока. Руководствуясь этим, суд отметил, что положения налогового законодательства не подлежат расширительному толкованию, поэтому нормы ст. В случае применения ст. Налоговый агент за декабрь г. Суд указал, что в его действиях был состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. В то же время в силу положений гл. Поскольку налог был уплачен до начала проверки и срока представления соответствующих сведений в налоговый орган, ответчик применительно к положениям ст.

Обратите внимание: за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет с налогового агента могут быть взысканы пени. В данной ситуации п. Доход физическому лицу не начислен и не выплачен Налог удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику.

При этом она не вправе платить в бюджет налог за счет собственных средств. Рассмотрим возможность применения ст. Заработная плата не начислена. Согласно пп. Поэтому налоговые инспекции иногда, когда организация по каким-либо причинам в течение продолжительного времени не начисляла заработную плату сотрудникам, доначисляют "зарплатные" налоги, при этом привлекают налогового агента к ответственности по ст. Суды по-разному оценивают такую ситуацию.

Федеральный арбитражный суд МО рассмотрел жалобу налоговой инспекции, которая настаивала на привлечении организации к налоговой ответственности на основании того, что в соответствии с приказами граждане были приняты на должности генерального директора и главного бухгалтера, однако документы, свидетельствующие о выплате им заработной платы, об исчислении и уплате НДФЛ, ею не были представлены.

Суд поддержал налогового агента, указав, что, поскольку тот не начислял заработную плату, отсутствует и объект обложения налогом на доходы физических лиц Постановление от Федеральный арбитражный суд ПО поддержал налоговую инспекцию, которая применила ст. Суд установил, что в проверяемый налоговой инспекцией период - гг.

Суд посчитал, что налоговый орган на основании пп. Доход физическому лицу не выплачен. Имеется ли состав правонарушения, предусмотренного ст. Для таких случаев в п. При этом взыскание штрафа за неправомерное неперечисление неполное перечисление сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика. Из этого следует, что если налоговый агент не выплачивал дохода физическому лицу, то ему нечего удерживать и перечислять, поэтому ст.

В то же время, если у организации были средства на выплату дохода физическому лицу, но она его не выплачивала, суды могут привлечь налогового агента к ответственности. Например, ФАС ЦО отметил, что общество производило выплаты физическим лицам и у него имелась реальная возможность исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц в бюджет, однако этого не сделало. Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии в его действиях состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Сумма дохода, исчисленная и выплаченная физическому лицу, занижена. В Постановлении от Суд не согласился с данной точкой зрения, указав, что налоговым агентом в бюджет перечислен фактически удержанный с выплаченных доходов НДФЛ за проверяемый период, а доказательств выплаты работникам заработной платы в ином размере налоговым органом не представлено.

НДФЛ не был удержан из доходов, выплаченных физическому лицу Иногда налоговые агенты, выплатив доход физическим лицам, по каким-либо причинам не удерживают НДФЛ: забывчивость, ошибки при применении налоговых вычетов, признание доходов освобождаемыми от налогообложения, выплата дохода в натуральной форме.

В результате доход физическому лицу выплачен, а НДФЛ в бюджет не уплачен или уплачен не полностью. Можно ли налогового агента привлечь к ответственности по ст. Это зависит от причины неуплаты НДФЛ в бюджет, рассмотрим некоторые примеры. Доход выплачен в натуральной форме Если организация выплатила доход физическому лицу только в натуральной форме, ей не из чего удерживать НДФЛ.

Согласно п. Следовательно, обязанность уплатить в бюджет налог у налогового агента возникает после удержания соответствующих сумм из доходов налогоплательщика. В силу п. В данном случае применимы: - п. В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика.

В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном пп. Этими актами при рассмотрении споров руководствуются суды.

Федеральный арбитражный суд ВВО указал: если в распоряжении налогового агента нет источника для удержания НДФЛ, то есть денежных средств, принадлежащих налогоплательщику, например при выдаче работнику заработной платы в натуральной форме, объективная возможность удержать и перечислить налог отсутствует. Организация привлекла к сезонным работам временных работников и оплатила их работу сельхозпродукцией, а также оплатила стоимость проживания в гостинице гражданина А.

Обратите внимание: согласно п. Ошибочное занижение налогооблагаемой базы Если налоговый агент не уплатил НДФЛ в бюджет ввиду того, что занизил налогооблагаемую базу, завысил налоговые вычеты, не должна применяться ст. Суды по-разному рассматривают такие споры. Судьи ФАС ЦО рассмотрели жалобу налоговой инспекции, выявившей, что организация при выплате доходов физическим лицам необоснованно предоставляла стандартные налоговые вычеты, в результате чего не был начислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ.

Суд указал, что в данной ситуации организация не обязана была доплатить в бюджет НДФЛ, соответственно, неприменима ст. Федеральный арбитражный суд ЗСО поддержал налоговую инспекцию. Он рассмотрел ситуацию, когда организация не представила документы, подтверждающие факт приобретения справочной литературы и осуществления командировочных расходов сотрудником, которому была выдана денежная сумма. Суд указал, что, поскольку никаких предусмотренных законом доказательств она не представила, а факт получения сотрудником денежных средств подтверждается расходными кассовыми ордерами, налоговая инспекция правомерно взыскала с налогового агента суммы НДФЛ, пени и штраф по ст.

За ошибки в такой ситуации налоговые инспекции иногда привлекают к ответственности по ст. Судьи ФАС МО рассмотрели жалобу налоговой инспекции, по мнению которой неперечисление НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица образует состав налогового правонарушения, квалифицируемого по ст. То есть образовалась переплата у головного подразделения и неуплата налога за обособленное подразделение.

Суд уточнил, что Налоговый кодекс не предусматривает ответственность за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Поскольку организацией налог был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, ст.

Об отсутствии задолженности перед бюджетом Если организация недоплатила НДФЛ в бюджет с доходов, выплаченных физическим лицам, она может быть привлечена к ответственности по ст. Но как быть, если у нее нет задолженности перед бюджетом по данному налогу, то есть на момент уплаты налога у нее была переплата?

По нашему мнению, ст. Хотя разъяснения относятся к ст. Налоговые инспекции все же привлекают налоговых агентов к ответственности, но суды не разделяют их позицию см. Окончание см. Никитин Редактор журнала "Акты и комментарии для бухгалтера" Подписано в печать Володин: освобождение от НДФЛ полученных гражданами в связи со стихийными бедствиями средств — самый важный закон, принятый в сентябре 1 октября в Государство.

Эксперты: еженедельные расходы семьи в РФ возросли до 4,4 тыс. Региональные законодатели нашли способ вывести бизнес из тени 1 октября в Бизнес. В Центробанке озвучили основные проблемы банковского сектора РФ 1 октября в Банки и кредитование.

Отрицательные процентные ставки стимулируют взвинчивание цен на недвижимость в Европе 1 октября в Финансовые рынки. Банком ВТБ снижены ставки по рефинансированию и кредитам наличными 1 октября в Банки и кредитование. Минтрудом в правительство направлен доклад о перспективах введения в РФ четырехдневной рабочей недели 1 октября в Рынок труда.

Сбербанк запустил в мобильном приложении сервис переводов на карты Visa и Mastercard за рубеж 1 октября в Банки и кредитование. Кудрин: объемы незавершенного строительства превысили 5 трлн рублей 30 сентября в Недвижимость. Популярные документы.

АПК РФ. СК РФ. УИК РФ. Закон о Полиции.

Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты

Неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:. Объектом налогового правонарушения, предусмотренного ст. Общественная опасность данного деяния состоит в нарушении процесса финансового обеспечения деятельности государства и или муниципального образования и, как следствие, в неполучении бюджетами публично-правовых образований причитающихся им сумм налогов.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное инспекция вправе привлечь налогового агента к ответственности по п . в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не принимая во внимание нескольких правок технического и уточняющего характера, внесенных в ст. Во-первых, в пп. Что это значит? Тезис о том, что обязанность налогового агента нельзя считать исполненной в случае неверного указания кода бюджетной классификации в платежном поручении обсуждается давно. Заметим, что до принятия данного Постановления арбитражные суды преимущественно указывали, что начисление пеней правомерно, в случае если налоговый агент произвел удержание налога, но при этом своевременно не перечислил его в бюджет Постановление ФАС Московского округа от 10 апреля г.

Налоговые агенты. Нарушения налоговых агентов

Организация или индивидуальный предприниматель могут выступать налоговым агентом по НДФЛ в случае выплаты дохода физическим лицам, например, в виде заработной платы по заключенным трудовым договорам; вознаграждений по гражданско-правовым договорам; арендных платежей за арендованное у физического лица имущество. Налоговыми агентами в перечисленных случаях признаются все организации и индивидуальные предприниматели, в том числе и те, которые применяют специальные режимы налогообложения. Исключение из этого правила составляют следующие выплаты: - индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в установленном порядке; - при покупке имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, и имущественных прав; - в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; - иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента; - по ценным бумагам. В общем случае налоговые агенты имеют те же обязанности, что и налогоплательщики.

Действующее налоговое законодательство в некоторых ситуациях обязывает организации исчислять и удерживать налоги не со своих доходов.

2-НДФЛ при невозможности удержать налог: надо успеть до 1 марта

Греф: грядет первая революция госуправления РБК: Система быстрых платежей даст возможность совершать быстрые платежи с использованием биометрии лица Путин провел совещание с постоянными членами Совбеза по урегулированию ситуации в Сирии и проблему прекращения ДРСМД Исследование: россияне не спешат становиться предпринимателями НАПКА предлагает включать в госреестр лишь профессиональных коллекторов. Главное Документы Эксперты. В статье рассмотрено, можно ли налогового агента по НДФЛ привлечь к ответственности по ст. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Налоговые агенты не всегда успевают уложиться в данные сроки. Налоговый кодекс не разъясняет, что понимается под неправомерным неперечислением неполным перечислением НДФЛ налоговым агентом и когда можно говорить о данном налоговом правонарушении.

Привлечение налогового агента к налоговой ответственности если налог удержан в натуральой форме

Все организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны удержать с этих доходов НДФЛ, поскольку согласно п. Но бывают ситуации, когда удержать налог с доходов нет возможности. Например, при выдаче зарплаты в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды прощение долга, вручение подарка дороже 4 тыс. НДФЛ может быть не удержан и в результате ошибки с расчетом. О невозможности удержания налога и размере задолженности необходимо сообщить не позднее 1 марта следующего года п. Обращаем ваше внимание, что с С момента сообщения обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, и организация перестает исполнять функции налогового агента.

Налоговые агенты занимают особое место в налоговых например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или налога. Также надо иметь в виду, что если до окончания налогового периода налоговым агентом привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в.

Следует отметить, что органы налоговой службы начали применять вышеуказанную статью за несвоевременность перечисления удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет с года, и санкция, предусмотренная по обозначенной выше статье для должностных лиц составляет штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей, для юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства — 50 процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. Автор данной статьи — юрист Департамента Налоги и Право компании Deloitte Амир Бегдесенов считает, что данная практика неправомерна и требует некоторых комментариев. Безусловно, с налогового агента могут быть взысканы средства, которые он фактически удержал из выплат в пользу налогоплательщика, но в бюджет не перечислил. Порядок их взыскания установлен ст.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ростислава

    В каждом индивидуальном случае оформление права собственности может двигаться по разной плоскости.